流入

万元、250万元和300万元。根据公司财务部一贯执行的收款政策，销售额的收款进度为销售当季度收款40％，次季度收款30％，第三个季度收款20％，第四个季度收款10％。 公司预计2013年销售收入预算为1152万元，公司为了加快资金周转决定对应收账款采取两项措施，首先，提高现金折扣率，预计可使2013年末应收账款周转天数(按年末应收账款数计算)比上年减少20天；其次，将2013年末的应收账款全部进行保理，保理资金回收比率为90％。(一年按360天计算) 要求： (1)测算2012年年末的应收账款余额合计。 (2)测算2012年公司应收账款的平均逾期 天数。 (3)测算2012年第4季度的现金流人合计。 (4)测算2013年年末应收账款保理资金回收额。

A.233

B.243

C.253

D.263

A.233

B.243

C.253

D.263

分别是3元和2元；车间管理人员工资和设备折旧费为固定费用，估计每季度的总额分别为10000元和15250元；设备每季度要进行一次基本维护，费用大约为15000元，日常维护费用则与工时数有关，估计每工时的维护费大约为2元。该厂2012年制造费用预算见表4-5。

表4-5 瑞样机械厂2012年制造费用预算
项 目	数量金额
第1季度	第2季度	第3季度	第4季度	全年合计
变动制造费用	人工总工时/工时
辅助材料/元
水电费/元
设备维护费/元
合 计
固定制造费用/元	管理人员工资
设备折旧费
设备维护费
合 计
预计现金支出/元	变动制造费用合计
固定制造费用合计
减：设备折旧费
现金支出额

2012年2～4季度的销售额分别为300万元、200万元和500万元。根据公司财务部一贯执行的收款政策，销售额的收款进度为销售当季度收款40%，次季度收款30%，第三个季度收款20%，第四个季度收款10%。 公司预计2013年销售收入预算为1800万元， 公司为了加快资金周转决定对应收账款采取两项措施，首先，提高现金折扣率，预计可使2013年年末应收账款周转天数(按年末应收账款数计算)比上年减少10天；其次，将2013年年末的应收账款全部进行保理，保理资金回收比率为90%。(一年按360天计算) 要求： 测算2012年年末的应收账款余额合计。

2012年全年为老客户——邦泰机械制造厂生产4600件专用备件。瑞祥机械厂估计，这份订单将会使其再无剩余生产能力生产其他产品。根据合同规定，该专用备件的价格是每件1200元，瑞祥机械厂需每季度按照800件、1100件、1500件和1200件向客户供货。合同规定的付款方式为：各季度的货款应在当季支付60%，其余40%在下季付讫。目前，该客户尚欠瑞祥机械厂50万元货款，预计将在2012年第1季度付清。瑞祥机械厂2012年销售预算见表4-1。

表4-1 瑞祥机械厂2012年销售预算
项 目	数量金额
第1季度	第2季度	第3季度	第4季度	全年合计
销售预算	预计销量/件
预计单价/元
销售收入/元
预计现金收入/元	期初应收账款	500000	—	—	—	500000
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
现金收入合计
预计年末应收 账款/元	期初应收账款	500000
加：预计全年销售收入
减：预计全年收回货款
期末应收账款

以每千克200元的价格跟一位长期合作的供应商定购，并且双方约定，购货款在购货当季和下季各付一半。目前，瑞祥机械厂尚欠该供应商货款400000元，预计将在2012年第一季度付清。企业为保证生产的连续性，规定预算期内各期末的材料库存量应达到下期生产需要量的10%，同时规定各年末的预计材料库存应维持在600千克左右。该厂2012年直接材料预算情况见表4-3。

表4-3 瑞样机械厂2012年直接材料预算
项 目	数量金额
第1季度	第2季度	第3季度	第4季度	全年合计
材料预算	预计生产量/件
单位产品材料用量/千克
生产需用量/千克
加：预计期末材料存货				600	600
减：预计期初材料存货	600				600
预计材料采购量/千克
材料单价/(元/千克)
预计采购金额/元
预计现金支出/元	期初应付账款	400000
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
现金支出合计
预计年末应付账 款/元	期初应付账款	400000
加：预计全年采购金额
减：预计全年支付货款
期末应付账款

支净额不足10000元时，通过变现有价证券及申请短期银行借款来补足；预计现金收支净额超过10000元时，超出部分用于归还借款和购入有价证券。瑞祥机械厂估计，2012年年初企业大约会有23000元的有价证券储备。此外，企业已和银行确定了1年期的信贷额度，可随时按6%的年利率向银行借款，借款为1000元的整数倍。除了日常经营活动所引起的各项现金收支外，瑞祥机械厂估计2012年还会发生如下现金支付业务：

表4-8 瑞祥机械厂2012年度现金预算(单位：元)
项 目	数量金额
第1季度	第2季度	第3季度	第4季度	全年合计
期初现金余额	10000
加：销售现金收入
减：各项现金支出
材料采购
直接人工
制造费用
销售及管理费用
企业所得税
购置设备
分配利润
支出合计
现金收支净额
现金筹集和运用
出售有价证券
购入有价证券
申请银行借款
归还银行借款
短期借款利息
期末现金余额

(1)企业的一台专用机床必须在一季度更新，预计需要支出购置及安装等费用共计130000元。

(2)企业将在2012年年初向股东派发2010年的现金股利20000元。

(3)估计企业每个季度需要缴纳企业所得税税款5600元。